¿Qué son las deducciones por inversión?

La ley del impuesto sobre la renta contempla la posibilidad de deducir del impuesto la pérdida de valor de las inversiones realizadas en activo fijo, gastos realizados en periodos pre operativos o gastos diferidos, de acuerdo a porcentajes máximos establecidos en los artículos 33 y 34 de la ley del impuesto sobre la renta, los porcentajes máximos de deducción de cada uno de ellos varía de acuerdo al tipo de bien del que se trate.

La ley define al activo fijo como el conjunto de bienes tangibles que se utilicen con la finalidad de realizar las actividades económicas que desempeña el contribuyente, este es el rubro más común ya que aquí se clasifican autos, computadoras, maquinarias y demás bienes tangibles.

Por otra parte las inversiones realizadas en periodos pre operativas, son definidas por la ley como aquellas que tienen por objeto la investigación y desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto o servicio.

Finalmente la ley define los gastos diferidos son los activos intangibles representados por los bienes o derechos que permiten reducir los costos de operación, permitan mejorar la calidad o aceptación del producto.

Podemos concluir que las deducciones por inversión es el reconocimiento de la pérdida de valor de las inversiones realizadas por el contribuyente con la finalidad de poder realizar sus actividades económicas, cada uno de los regímenes del impuesto sobre la renta podrá aplicar las deducciones por inversión en diversos momentos de la determinación del impuesto.

Por ejemplo las personas morales podrán emplear estas deducciones al momento de la determinación del impuesto del ejercicio cuya fecha de presentación es durante el mes de marzo, por otra parte las personas físicas con actividades empresariales o profesionales aplican esta deducción al momento de determinar sus pagos provisionales al impuesto que se presentan de forma mensual, de esta forma diversos regímenes tienen diversos momentos de deducción.

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Nuevo proceso para la cancelación del CFDI

El día 31 de Agosto del 2018, El Servicio de administración tributaria (S.A.T), emitió un comunicado de prensa en el cual menciona que en atención a las peticiones presentadas por parte de diferentes actores involucrados en los procesos de facturación y los requerimientos tecnológicos y administrativos, prorroga hasta el 1 de Noviembre de 2018 el nuevo proceso de cancelación del CFDI.

El nuevo procedimiento para la cancelación del CFDI se sustenta en el artículo 29-A del código fiscal de la federación (CFF) en su penúltimo párrafo, este menciona que los CFDI solo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expide el documento acepte la cancelación del mismo.

Así mismo la resolución miscelánea fiscal (RMF) para el ejercicio 2018 en su regla 2.7.1.38, señala que la solicitud de la cancelación de los CFDI deberá realizarse mediante el portal del SAT, el receptor del documento recibirá una notificación por medio del buzón tributario mismo que deberá contestar en un plazo máximo de 3 días después de la recepción de la notificación, en caso de que no se conteste el emisor podrá cancelar el documento, por este procedimiento será indispensable acceder de forma frecuente al buzón tributario con la finalidad de revisar las solicitudes de cancelación de CFDI que puedan recibirse.

Por otra parte la regla 2.7.1.39, señala que se podrán cancelar documentos sin la aprobación del receptor cuando estos:

Amparen operaciones hasta por $5,000 pesos.

Los que se emitan por concepto de nómina.

Los que se emitan por concepto de egresos o traslado.

Los que se emitan por concepto de ingresos cuando el contribuyente tribute en el RIF.

Las cuales se emitan mediante “Mis Cuentas”.

Que amparen retenciones e información de pagos.

Las que se realicen al público en general o a residentes en el extranjero.

Cuando se cancele dentro de los 3 días posteriores a su emisión.

Los que emita el sistema financiero.

Debemos prepararnos para la nueva dinámica de cancelación de CFDI que comenzara a operar el 1 de Noviembre de este año, ya que este cambio genera cambios a la forma de administración de los negocios.

En Consultores Daviersa estamos preparados para iniciar con estas modificaciones, contáctanos para resolver tus dudas y brindarte la asesoría personalizada que tu negocio necesita.

Qué es la actividad financiera del estado

El estado tiene como objetivo principal la procuración del “Bien Común”, el cual se refiere al bienestar general de su población, el estado segmenta y confiere actividades enfocadas a cubrir necesidades básicas de la población mediante las secretarias, por mencionar algún ejemplo la SEP (Secretaria de Educación Publica) aporta al “Bien Común” al brindar servicios educativos a la población de forma gratuita.

Para brindar estos servicios que buscan brindar el “Bien Común”, el estado debe incurrir en una actividad financiera, ya que se requiere de recursos para lograrlo, la actividad financiera del estado se rige por tres momentos:

  • Obtención de recursos.- Es la etapa en la cual el estado genera ingresos, esta etapa da origen junto a la obligación de contribuir al gasto publico plasmada en el artículo 31 fracción IV de la constitución, dan origen a la ley de ingresos de la federación y esta a su vez da origen a las leyes en materia fiscal.
  • Administración de los recursos.- Esta etapa busca obtener los mejores resultados con los ingresos obtenidos y da origen al presupuesto de egresos de la federación.
  • Aplicación de los recursos.- Esta etapa busca aplicar el ingreso a la satisfacción de necesidades de la población y esta etapa da origen al derecho administrativo.

Con lo planteado anteriormente podemos concluir que la actividad financiera del estado es la forma en la cual el gobierno obtiene recursos, los administra y los gasta en la búsqueda de cubrir necesidades básicas de la población, en su búsqueda de brindar el “Bien Común” y cada uno de estos momentos está regulado por un área del derecho en específico.

Estamos en este momento en las últimas etapas de formación de la ley de ingresos de la federación para el año 2019, la cual debe ser aprobada por los diputados a más tardar el día 20 de octubre del presente año y por los senadores antes del día 30 de octubre del presente año.

En consultores Daviersa estamos para asesorarte en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, contáctanos para una agendar una cita y brindarte la asesoría personalizada que tu negocio necesita.