La ley del impuesto sobre la renta contempla la posibilidad de deducir del impuesto la pérdida de valor de las inversiones realizadas en activo fijo, gastos realizados en periodos pre operativos o gastos diferidos, de acuerdo a porcentajes máximos establecidos en los artículos 33 y 34 de la ley del impuesto sobre la renta, los porcentajes máximos de deducción de cada uno de ellos varía de acuerdo al tipo de bien del que se trate.
La ley define al activo fijo como el conjunto de bienes tangibles que se utilicen con la finalidad de realizar las actividades económicas que desempeña el contribuyente, este es el rubro más común ya que aquí se clasifican autos, computadoras, maquinarias y demás bienes tangibles.
Por otra parte las inversiones realizadas en periodos pre operativas, son definidas por la ley como aquellas que tienen por objeto la investigación y desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto o servicio.
Finalmente la ley define los gastos diferidos son los activos intangibles representados por los bienes o derechos que permiten reducir los costos de operación, permitan mejorar la calidad o aceptación del producto.
Podemos concluir que las deducciones por inversión es el reconocimiento de la pérdida de valor de las inversiones realizadas por el contribuyente con la finalidad de poder realizar sus actividades económicas, cada uno de los regímenes del impuesto sobre la renta podrá aplicar las deducciones por inversión en diversos momentos de la determinación del impuesto.
Por ejemplo las personas morales podrán emplear estas deducciones al momento de la determinación del impuesto del ejercicio cuya fecha de presentación es durante el mes de marzo, por otra parte las personas físicas con actividades empresariales o profesionales aplican esta deducción al momento de determinar sus pagos provisionales al impuesto que se presentan de forma mensual, de esta forma diversos regímenes tienen diversos momentos de deducción.
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